发布部门: 广州市国家税务局
发布文号:
现就2010年度非居民企业所得税申报和汇算清缴的有关问题明确如下：
一、参加2010年度非居民企业所得税汇算清缴的范围
（一）非居民企业定义
企业所得税法所称的非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）汇算清缴对象
对于依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《汇算清缴管理办法》）的规定参加所得税汇算清缴。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，不需要参加企业所得税汇算清缴。
（三）可不参加当年汇算清缴的情形
对于非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2.汇算清缴期内已办理注销；
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、2010年企业所得税汇算清缴时限
根据《汇算清缴管理办法》的规定，非居民企业应自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税应缴应退税款。根据《国务院办公厅关于2011年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2010〕40号）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，广东省国税局明确2010年度 企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至6月10日。
非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、企业所得税汇算清缴时需报送的资料
非居民企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
（一）采用据实申报征收方式的非居民企业应报送的资料
1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）及其附表；
2.年度财务会计报告；
3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告；
4.企业年度关联业务往来报告表；
5.用汇算清缴软件生成的电子数据。
（二）采用核定征收方式的非居民企业应报送的资料
1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于核定征收企业）；
2.年度财务会计报告；
3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告（外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业鉴证报告的报送要求以各区（县级市）主管税务机关通知为准。）
4.用汇算清缴软件生成的电子数据。（外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业电子数据的报送要求以各区（县级市）主管税务机关通知为准）。
（三）汇总申报缴纳所得税的企业，除履行汇总纳税的机构、场所以外的其他机构、场所应提供如下资料：
1.《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下简称《汇总申报证明》）；
2.履行汇总申报缴纳所得税的企业的汇算清缴鉴证报告；
3.年度财务会计报告。
经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《汇总申报纳税证明》。
非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告格式和内容仍然按照2009年度制定的《广州市xxxx年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》要求出具。
非居民企业进行2010年度纳税申报时应进行电子申报，企业可在本网站>纳税服务 > 下载专区 > 税务软件>涉税通2009.企业版v2010.3.1.10版 自行下载软件安装包录入纳税申报数据资料。
广州市国家税务局
二○一一年三月二十八日
发布文号:
现就2010年度非居民企业所得税申报和汇算清缴的有关问题明确如下：
一、参加2010年度非居民企业所得税汇算清缴的范围
（一）非居民企业定义
企业所得税法所称的非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）汇算清缴对象
对于依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《汇算清缴管理办法》）的规定参加所得税汇算清缴。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，不需要参加企业所得税汇算清缴。
（三）可不参加当年汇算清缴的情形
对于非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2.汇算清缴期内已办理注销；
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、2010年企业所得税汇算清缴时限
根据《汇算清缴管理办法》的规定，非居民企业应自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税应缴应退税款。根据《国务院办公厅关于2011年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2010〕40号）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，广东省国税局明确2010年度 企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至6月10日。
非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、企业所得税汇算清缴时需报送的资料
非居民企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
（一）采用据实申报征收方式的非居民企业应报送的资料
1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）及其附表；
2.年度财务会计报告；
3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告；
4.企业年度关联业务往来报告表；
5.用汇算清缴软件生成的电子数据。
（二）采用核定征收方式的非居民企业应报送的资料
1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于核定征收企业）；
2.年度财务会计报告；
3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告（外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业鉴证报告的报送要求以各区（县级市）主管税务机关通知为准。）
4.用汇算清缴软件生成的电子数据。（外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业电子数据的报送要求以各区（县级市）主管税务机关通知为准）。
（三）汇总申报缴纳所得税的企业，除履行汇总纳税的机构、场所以外的其他机构、场所应提供如下资料：
1.《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下简称《汇总申报证明》）；
2.履行汇总申报缴纳所得税的企业的汇算清缴鉴证报告；
3.年度财务会计报告。
经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《汇总申报纳税证明》。
非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告格式和内容仍然按照2009年度制定的《广州市xxxx年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》要求出具。
非居民企业进行2010年度纳税申报时应进行电子申报，企业可在本网站>纳税服务 > 下载专区 > 税务软件>涉税通2009.企业版v2010.3.1.10版 自行下载软件安装包录入纳税申报数据资料。
广州市国家税务局
二○一一年三月二十八日
